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正在3%税率的根本上减半 征收停业税

发布日期:2019-11-24    点击次数:

  衡宇租赁相关税收政策解读 共31页PPT材料_图片/文字技巧_PPT制做技巧_适用文档。衡宇租赁 相关税收政策解读 ? 按照国度税收法令律例和相关文件的,单 位或者小我出租衡宇应缴纳的税种涉及到:营 业税、城市扶植税、教育费附加、处所教 育附加、印花税、房产税、城镇地盘利用税

  衡宇租赁 相关税收政策解读 ? 按照国度税收法令律例和相关文件的,单 位或者小我出租衡宇应缴纳的税种涉及到:营 业税、城市扶植税、教育费附加、处所教 育附加、印花税、房产税、城镇地盘利用税、 企业所得税、小我所得税等。 ? 为了共同国度住房轨制,支撑住房租赁市 场的健康不变成长,国度税务总局对住房租赁 市场相关税收政策出台了一系列的减免税优惠 政策。大幅度降底了衡宇租赁的税负。 ? 衡宇租赁税收的具体如下: 一、停业税 (一)概述 ? 按照《中华人平易近国停业税暂行条例》的规 定,正在中华人平易近国境内供给应税劳务(包 括出租衡宇)的单元和小我,为停业税的纳税 权利人,该当按照条例缴纳停业税。 ? 单元和小我出租衡宇,合用“办事业”税目, 以房钱收入为计税根据,按照的税率计较 应纳停业税税额。 ? 停业税税额=房钱收入×5% (二)小我出租衡宇的优惠政策 1. 税率优惠 ? 《财务部 国度税务总局关于调整住房租赁市场税 收政策的通知》(财税〔2000〕125号),从 2019年1月1日起,对小我按市场价钱出租的居平易近 住房,其应缴纳的停业税暂减按3%的税率征收。 ? 《财务部 国度税务总局关于廉租住房 经济合用住 房和住房租赁相关税收政策的通知》(财税 〔2019〕24号),从2019年3月1日起,对小我 出租住房,不区分用处,正在3%税率的根本上减半 征收停业税。 ? 即:停业税税额=小我房钱收入× 1.5% 2. 起征点的 深圳市小我出租衡宇起征点由本来 5000元调整为20000元。 即: ? 月房钱收入<20000元的,不征停业税; ? 月房钱收入≥20000元的,按1.5%税率征 收停业税。 (三)纳税权利发生时间 1. 根基 ? 停业税纳税权利发生时间为纳税人供给应税劳务、 让渡无形资产或者发卖不动产并收讫停业收入款子 或者取得停业收入款子根据的当天。国务院财 政、税务从管部分还有的,从其。 ? 收讫停业收入款子,是指纳税人应税行为发生过程 中或者完成后收取的款子。 ? 取得停业收入款子根据的当天,为书面合同确 定的付款日期的当天;未签定书面合同或者书面合 同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。 ? 2. 特殊(预收房钱的处置) 按照《中华人平易近国停业税暂行条例实 施细则》第二十五条第二款,纳税人 供给建建业或者租赁业劳务,采纳预收款 体例的,其纳税权利发生时间为收到预收 款的当天。 3. 留意事项(定金和免租期处置) ? 定金: 对于收到的房租定金,会计和税务上的处置 根基上是分歧的,正在取得时不确认收入,只要当 定金抵交房租时才按确认收入缴纳税款。 ? 免租期: 会计处置:按照会计原则的相关,出租 人应将房钱总额正在整个租赁期内,按曲线法或其 他合理的方式进行分派,免租期内应确认房钱收 入。 税务处置:免租期内未发生纳税权利不缴营 业税。 二、城市扶植税 (一)纳税人:凡缴纳、消费税、 停业税的单元和小我,均是城市建 设税的纳税人。 (二)税率:以缴纳、消费税、营 业税税额为计税根据,自2019年12月1日 起,深圳市城市扶植税税率由1%调 整为7%。 三、教育费附加 (一)缴费人:凡缴纳、消费税、 停业税的单元和小我,均该当按照 缴纳教育费附加。 (二)缴费比例:以缴纳、消费税、 停业税税额为计较根据,按3%缴纳。 四、处所教育附加 (一)缴费人:从2019年1月1日起,凡缴 纳、消费税、停业税的单元和个 人,均该当按照缴纳处所教育附加。四季彩登录网址, (二)缴费比例:以缴纳、消费税、 停业税税额为计较根据,按2%缴纳。 举例:深圳王某小我出租衡宇,2019年6月份房钱 收入为8000元,7月份房钱为21000元,请计较王 某6、7月份应缴纳的停业额、城市扶植税、 教育费附加和处所教育附加。 ? 6月份: 不缴停业税、城市扶植税、教育费附加和地 方教育附加(不敷停业税起征点)。 ? 7月份: 停业税=21000×1.5%=315(元) 城市扶植税=315×7%=22.05(元) 教育费附加=315×3%=9.45(元) 处所教育附加=315×2%=6.3(元) 五、印花税 ? 按照《中华人平易近国印花税暂行条例》 的,签定衡宇租赁合同的单元和小我 均为印花税的纳税权利人,合同各方当事 人应各自缴纳印花税。 ? 纳税人签定衡宇租赁合同的,合用“财富 租赁合同”税目,按租赁金额的1‰计较 缴纳印花税。 ? 印花税 = 租赁金额×1‰。 ? 特殊: 税额不脚一元的按一元计税贴花。 对于一些只了月(天)房钱尺度 而没有有租赁刻日的,年内继续租用的, 可按昔时租赁之日至年未的房钱总额计较 贴花,当前年度利用的,按昔时度的租赁 总额计较贴花,曲到合同竣事为止。 ? 税收优惠: 按照《财务部 国度税务总局关于廉租 住房 经济合用住房和住房租赁相关税收政 策的通知》(财税〔2019〕24号)的, 从2019年3月1日起,对小我出租、承租住房 签定的租赁合同,免征印花税。 六、房产税 房产税是以房产为纳税对象,按照房 产的计税余值或房产房钱收入向房产税纳 税权利人征收的一种财富税。 (一)根基计税方式 1. 按照房产原值70%为计税根据的房产,适 用税率为1.2% 即:房产税=房产原值×(1-30%)×1.2% 2. 按照房产房钱收入为计税根据的房产,适 用税率为12% 即:房产税=房钱收入×12% (二)特殊 对深圳企业的房产,非论是自用仍是出租, 都按房产原值的计税方式计较缴纳房产税。 (三)小我出租居平易近住房的优惠 《财务部 国度税务总局关于调整住房租赁市 场税收政策的通知》(财税〔2000〕125号), 从2019年1月1日起,对小我按市场价钱出租的居 平易近住房,可暂减按4%的税率征收房产税。 (四)具备衡宇功能的地下建建,深圳市按 以下体例计税 1. 工业用处房产,以衡宇原价的50%做为应 税房产原值 即:房产税=衡宇原价×50%×(1-30%) ×1.2% 2. 贸易和其它用处房产,以衡宇原价的70% 做为应税房产原值 即:房产税=衡宇原价×70%×(1-30%) ×1.2% (五)对居平易近室第区内业从共有的运营性房 产的计税 1. 纳税人:由现实运营的代管人或利用人缴 纳房产税 2. 计税方式: 自营的:房产税=房产原值×(1-30%)×1.2% 出租的:房产税=房钱收入×12% 举例:深圳某企业由运营用房产原值5000万元,此中 地上建建4000万元,地下建建(工业用)1000万元, 地上建建中有原值1000万元的房产用于出租每月收租 金1万元,请计较该企业全年应纳的房产税。 全年应纳房产税 =4000×(1-30%)×1.2%+1000×50%×(1-30%) ×1.2% =33.6+4.2 =37.8(万元) 七、城镇地盘利用税 城镇地盘利用税是由具有地盘利用权 的单元和小我,按其现实占用的地盘面积 缴纳的一种税。 (一) 计税方式: ? 城镇地盘利用税=现实占用的地盘面积×单 位税额 (二)现实占用地盘面积简直定(按以下顺 序审定) 1. 地盘利用权证书、房地产证上记录的用地 面积; 2. 地盘利用费登记证(或通知书)上记录的 征收面积; 3. 相关房地产权属材料、合同记录的用地面 积; 4. 建建面积/楼房总层数; 5. 建建面积/容积率。 (三)税收优惠 ? 《财务部 国度税务总局关于廉租住房 经 济合用住房和住房租赁相关税收政策的通 知》(财税〔2019〕24号),从2019 年3月1日起,对小我出租住房免征城镇土 地利用税。 八、企业所得税 (一)企业所得税的计税根据:应纳税所得额。 企业出租衡宇取得的收入,应并入企业收入 总额,再按税法确定应纳税所得额计较缴纳 企业所得税。 (二)一次收取多年房钱 会计上的处置:对运营租赁的房钱,出租人 该当正在租赁期内各个期间按照曲线法确认为当期 运营租赁收入;其他方式更为系统合理的,也可 以采用。 税务上的处置:出租人可对已确认的提前一 次性领取且租赁期跨年度的租赁收入,正在租赁期 内,分期平均计入相关年度收入。 九、小我所得税 按照《中华人平易近国小我所得税法》及 其实施条例的,属于“财富租赁所得”项 目小我所得税的应税范畴。财富租赁所得以一 个月内取得的收入为一次,按照税法计征 小我所得税。其征收体例有两种: (一)审定征收体例 对月房钱<5000元的,审定征收0.1%; 对月房钱≥5000元的,审定征收0.44% 若是纳税人对审定征收由的,办理机关 可采用据实计征体例征收。 (二)据实征收体例 1. 应纳税所得额的费用扣除 A. 纳税租赁过程中缴纳的税费; B. 向出租方领取的房钱; C. 由纳税人承担的租赁财富现实开支的补葺 费用(以每次800元为限,一次扣除不完的,准予 下次继续扣除); D. 税法的费用扣除尺度。 每次收入不跨越4000元,定额减除费用800元; 每次收入正在4000元以上,定率减除20%的费用。 ? 注:以上费用扣除项目按挨次扣除 2. 两个或两个以上的小我配合取得应税收入的 该当对每小我取得的收入别离计较纳税 3. 税率:减按10%税率征收 十、对私房租赁税收的征管方式 (一)委托代征 目前深圳市处所税务局采纳委托衡宇 租赁办理部分代征的体例征收税款。 (二)采用分析征收率的方式征收 1.月房钱<5000元,税收分析征收率为 4.1%(房产税4%,小我所得税0.1%)。 2. 5000元≤月房钱<20000元,税收分析 征收率为4.44%(房产税4%,小我所得税 0.44%)。 3.月房钱≥20000元,税收分析征收率为 6.12%(停业税1.5%,房产税4%,小我所得 税0.44%,城市扶植税0.105%,教育费 附加0.045%,处所教育费附加0.03%)。 衡宇租赁相关税收政策举例 纳税人 税种 停业税 深圳A企业某 月租赁收入 10000元 10000×5% 深圳张某某月 私房租赁收入 4000元 深圳王某某月 私房租赁收入 8000元 深圳李某某月 私房租赁收入 21000元 21000×1.5% 城市扶植税 500×7% 315×7% 教育费附加 500×3% 315×3% 处所教育附加 500×2% 315×2% 印花税 房产税 按合同租赁金额 ×1‰ 按年房产余值计税 4000×4% 8000×4% 21000×4% 城镇地盘利用税 企业所得税 小我所得税 按现实占用地盘面 积×单元税额 按年所得额×所得 税税率 4000×0.1% 8000×0.44% 21000×0.44% 申明 因为处所税收轨制正处于变化、完美过 程中,本课件涉及的相关税收政策、办税程 序、所需材料等相关内容若有变更,以最新 以及税务机关的要求为准。 感谢! 31